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Ukrainisches Steuersystem und Unternehmenssteuern in der Ukraine

19. April 2018 | erstellt von Sergej Petrusenko

Das ukrainische Steuerrecht ist im Vergleich zum deutschen einfach und übersichtlich.

Es gibt insgesamt derzeit nur 34 verschiedene Steuern, davon 20 an den Gesamtstaat abgeführte und 14 kommunale Steuern.

Das Fundament des Steuerrechts sind das Einkommenssteuergesetz, das Gewinnsteuergesetz und das Umsatzsteuergesetz der Ukraine.

Folgende Übersicht kann eine kurze Zusammenfassung  über Steuern in der Ukraine bieten.

 

Umsatzsteuer/Mehrwertsteuer (NDS)

Der derzeitige Umsatzsteuersatz beträgt 20 %

Es gibt einige wenige Waren, welche einem verminderten Steuersatz von 7 % unterliegen. Z. B. Pharmazeutische Produkte.

Zur Umsatzsteuerzahlung sind nicht alle Unternehmen verpflichtet.

Ab einem Umsatz von 1 Mio Grn/Jahr, wird das Unternehmen zur Umsatzsteuer veranlagt und muss sich selbst als Umsatzsteuerzahler anmelden und eine entsprechende Umsatzsteuererklärung abgeben.

Eine freiwillige Anmeldung und Veranlagung ist aber auch möglich, wenn der Umsatz niedriger liegt.

Auf ins Ausland exportierte Waren und Dienstleistung fällt keine Mehrwertsteuer an.

Folgende Waren und Dienstleistungen sind von der Mehrwertsteuer befreit:

Mieten

Bankdienstleistungen und –Geschäfte

Private Bildungsdienstleistungen

Staatliche Leistungen

Importe mit einem Zollwert bis 150.- Euro.

Versicherungen

Bestimmte lizensierte Dienstleistungen.

Wertpapiere

 

Körperschaftssteuer in der Ukraine

Körperschaftssteuer ist eine Unternehmensgewinnsteuer für juristische Personen, welche ukrainische und ausländische Unternehmen auf den Gewinn abführen. Dieser Steuer unterliegen ukrainische oder ausländischen Unternehmen, welche in der Ukraine ihrer Geschäftstätigkeit nachgehen,  Gewinn erzielen und als steuerliche Residenten angesehen werden. Auch im Ausland erzielte Gewinne unterliegen dieser Steuer.

Steuerobjekte sind Unternehmen, die steuerliche Residenten in der Ukraine sind und Gewinne in der Ukraine und/oder im Ausland erwirtschaften.

Körperschaftsteuer muss auch durch juristischen Personen abgeführt werden, die zwar keine steuerlichen Residenten  sind, die aber in der Ukraine Gewinne erzielen.

Der Körperschaftssteuersatz beträgt derzeit 18 %. Es kommen aber auch andere Sätze unter bestimmten Umständen zur Anwendung.

In der Ukraine erwirtschaftete Gewinne von Unternehmen, welche in der Ukraine keine steuerrechtlichen Residenten sind, werden mit 15 % besteuert.

Bemessungsgrundlage ist der In- und ausländische Gewinn eines Unternehmens. Gewinn definiert sich als Erlöse-Kosten, gem. ordnungsgemäßer Buchführung.

Es bestehen außerdem Doppelbesteuerungsabkommen mit anderen Ländern, welche andere Regeln vorsehen können.  Auch mit Deutschland und Österreich hat die Ukraine Doppelbesteurungsabkommen abgeschlossen.

 

Vereinfachtes Steuersystem für Kleine und mittlere Unternehmen in der Ukraine. Einheitssteuer in der Ukraine.

Diese vereinfachten und einheitlichen Steuersätze und Regelungen gelten sowohl für juristische, als auch natürliche Personen.

Häufig anzutreffen ist dieses Besteuerungssystem bei kleinen Einzelunternehmen.

Einzelunternehmer als auch juristische Personen in der Ukraine  können ein vereinfachtes Einheits besteuerungssystem wählen.  Dies ist abhängig von der Anzahl der im Unternehmen beschäftigten Arbeitnehmer, Höhe des Umsatzes pro Jahr und Art der Tätigkeit.

Die folgende Darstellung verschafft einen Überblick über die Einheitssteuer in der Ukraine.

Es gibt hier eine Einteilung in 4 Steuergruppen, bei denen folgende Voraussetzungen erfüllt sein müssen:

 

I.             Einzelunternehmer

Keine Angestellten

Umsatz bis 300.000.- Grn

Tätigkeitsarten:

Einzelhandel und Dienstleistungen

Steuersatz maximal bis zu 10 % des ukr. Existenzminimums

 

II.            Einzelunternehmer

Umsatz bis 1.500.000.- Grn

O bis zu 10 Angestellte

Steuersatz maximal bis zu 20 % des ukr. Mindestlohnes

Tätigkeitsarten:

Einzelhandel, Dienstleistungen und Gastronomie

 

III.             Einzelunternehmer und juristische Personen

Beliebig viele Angestellte

Umsatz bis 5.000.000.- Grn

Tätigkeitsarten:

Alle Arten von Tätigkeiten.

Steuersatz:

Bei Einzelunternehmern 3 % der Einkünfte, wenn UST abgeführt wird

Sonst 5 % pauschal wenn keine Umsatzsteuer abgeführt wird. Hier existiert ein Wahlrecht.

Bei juristischen Personen 6 % bei Abführung von Umsatzsteuer, 10 % wenn keine Umsatzsteuer abgeführt wird.

 

IV.               Einzelunternehmer und juristische Personen

Beliebig viele Angestellte

Keine Umsatzbeschränkungen

Tätigkeitsarten:

Landwirtschaft

Steuersatz 0,19 bis 6,33 %

 

Einkommenssteuer in der Ukraine

Dies sind Steuern, welche natürliche Personen auf Einkünfte zahlen.  Unabhängig davon, ob sie steuerrechtliche Residenten sind oder nicht. Der Steuersatz liegt bei 18 %.

Eine Ausnahme bilden Auszahlungen von Unternehmensdividenden. Hierauf fallen 5 % Einkommenssteuern an.

Besteuerungsgrundlage ist das Einkommen, was in und außerhalb der Ukraine erzielt wurde.

Residenten zahlen Einkommenssteuer für alle in- und ausländischen Einkommen.

Nichtresidenten zahlen Einkommenssteuer auf alle Einkommen, welche in der Ukraine erzielt wurden.

Auch hier kommen ggf. Doppelbesteuerungsabkommen zum tragen.

Die Ukraine unterhält derzeit Doppelbesteuerungsabkommen mit 65 Ländern. Darunter Deutschland und Österreich.

 

Militärabgabe in der Ukraine

Die Militärabgabe beträgt 1,5 % und wird von Residenten und Nichtresidenten gezahlt.

Die Abgabe fällt auf Lohnzahlungen und Erlöse aus bestimmten anderen privaten Geschäften, wie

Immobilienverkäufen usw. an.

Residenten zahlen die Militärabgabe auf alle Einkünfte. Nichtresidenten nur auf in der Ukraine erzielte Einkünfte.

 

Verbrauchssteuern in der Ukraine

Unter diese Besteuerung fallen bestimmte Verbrauchswaren, wie Rohstoffe, Benzin, Diesel, Alkohol, Tabakwaren, Energie usw.

Die Höhe des jeweiligen Steuersatzes bemisst sich nach jeweils für diese Warengruppe festgelegte im Steuerkodex der Ukraine festgelegte Steuersätze.

 

Immobiliensteuern in der Ukraine

Immobiliensteuerpflichtig sind natürliche und juristische Personen, Residenten und Nichtresidenten.

Zu unterscheiden sind Gebäude und Grundstückssteuern.

Steuern auf Gebäude

Immobiliensteuer wird pro  Quadratmeter der Fläche von Wohn- und Gewerbeimmobilien ab einer bestimmten Größe fällig

Der Immobiliensteuersteuersatz für Gebäude wird von örtlichen Behörden festgelegt. Dabei beträgt die maximale Höhe  derzeit 3 % der Höhe des gesetzl. Mindestlohns für einen Quadratmeter der allgemeinen Fläche einer Wohn- oder Gewerbeimmobilie. Ein zusätzlicher Satz in Höhe von  25.000,- Grn gilt für Wohnungen mit einer Fläche ab 300 m2 und Häusern mit einer Fläche von ab  500 m2.

Grundstücke

Immobiliensteuerpflichtig sind natürliche und juristische Personen, Residenten und Nichtresidenten, welche Eigentümer von  Grundstücken sind.

Der Steuersatz, der  auf das Eigentum an Grundstücken wird ebenfalls von örtlichen Behörden festgelegt. Dabei darf der Steuersatz der Immobiliensteuer auf das Eigentum an Grundstücken 3 % des Grundstückswertes nicht überschreiten. Für landwirtschaftliche Grundstücke und Grundstücke zu allgemeiner Nutzung liegt der maximale Steuersatz bei 1 % des Grundstückswertes.

 

KFZ-Steuer in der Ukraine

Transportsteuerpflichtig sind natürliche und juristische Personen, Residenten wie  Nichtresidenten, die in der Ukraine eigene Kraftfahrzeuge haben. Der Steuersatz ist pauschal auf UAH 25.000,- /Jahr festgesetzt. Die KFZ-Steuer ist nur für Pkws zu zahlen, die nicht älter als fünf Jahre sind und, deren Wert über dem  375-fachen des Mindestlohns liegt.

 

Stand 01.04.2018

Rechtsanwalt Sergej Petrusenko (Ahrens + Schwarz, Kiew)