Schenkungssteuer bei Erbverzicht
Eine Frau übertrug ihr nicht unbeträchtliches Vermögen bereits zu Lebzeiten auf einen ihrer beiden Söhne. Zum Ausgleich hierfür zahlte dieser an seinen Bruder einen Betrag von insgesamt 260.000 DM. Im Gegenzug verpflichtete sich der Zahlungsempfänger in einem Erbschaftsvertrag mit seiner Mutter dazu, auf spätere Erb- einschließlich der Pflichtteils- und Pflichtteilsergänzungsansprüche zu verzichten. Das Finanzamt erhob auf die Vermögensübertragung zwischen den Brüdern Schenkungssteuer. Der Bundesfinanzhof stellte hierzu klar, dass bei der Bemessung der Schenkungssteuer auf das Verhältnis des Zuwendungsempfängers (hier Sohn, der auf den Pflichtteil verzichtet hat) zum künftigen Erblasser (Mutter) abzustellen ist. Dadurch kam der durch die Zahlung abgefundene Sohn in den Genuss der günstigsten Steuerklasse. Das Finanzamt legte zuvor das Verhältnis zwischen den beiden Brüdern zu Grunde, mit der Folge, dass erheblich höhere Steuern auf den Ausgleichsbetrag zu entrichten gewesen wären.
Urteil des BFH; Az.: II R 22/98
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